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新版所得税申报表下坏账准备如何申报?手把手教您如何申报坏账损失(2)

发布时间:2015-12-09 15:59商业秘密网手机版

  2、2016年,甲公司实际发生坏账损失90万元,根据企业所得税法规定,属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  甲公司汇算清缴时需要分两步申报:

  第一步:

  同2014年及2015年一样,通过表A105000第32行第3列,对会计计提额20万元坏账准备进行纳税调增申报。

  第二步:

  《企业所得税年度纳税申报表》(A类) A105000《纳税调整项目明细表》填报说明33.第33行“(三)资产损失”:根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填报。第1列“账载金额”为表A105090第14行第1列金额;第2列“税收金额”为表A105090第14行第2列金额;表A105090第14行第3列,若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若<0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

  A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明4.第10行“(一)货币资产损失”:填报企业当年发生的货币资产损失(包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等)的账载金额、税收金额以及纳税调整金额,根据《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)第1行相应数据列填报。

  根据上述规定,实际损失90万元,会计上不通过损益科目列支,而是通过坏账准备转销,税法则允许在发生当前税前扣除,体现在A105000第33行“(三)资产损失”行次为纳税调减90万元,申报对应的勾稽明细表为《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)。

  特别需要提示的是,实际损失90万元申报除了这张表,还需要按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定进行专项申报。

  2016年实际收回960万元,又该如何处理?

  1、会计上按规定转回多计提的坏账准备:

  借:坏账准备  30

     贷:资产减值损失  30

  实际收回债权:

  借:银行存款  960

         坏账准备  40

     贷:应收账款  1000

  2、甲公司汇算清缴时同样需要分两步申报:

  第一步:

  通过表A105000第32行第3列,对会计上转回的30万元坏账准备进行纳税调减申报。

  第二步:

  实际损失40万元,在A105000第33行“(三)资产损失”行次申报纳税调减40万元;同时申报对应的勾稽明细表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)。

(作者:南精赞,来源:每日税讯)
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